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考研會計的公式整理

2020-11-27

392

在會計考研復習時,各種公式是需要考生們背誦的。對于考研er來說,大家要熟練掌握公式內容,才能有好的復習效果。啟航考研小編整理了詳細的公式內容,供大家參考。

一、各種稅的計算公式

(一)增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(+消費稅)

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額x征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

(二)消費稅

1、一般情況:

應納稅額=銷售額X稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一消費稅率)

組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一消費稅稅率)

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅稅率)

2、從量計征

應納稅額=銷售數量X單位稅額

(三)關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量x單位完稅價x適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量x關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量X關稅單位稅額+應稅進口貨物數量X單位完稅價格X適用稅率

(四)企業所得稅

應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額一納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額x稅率

月預繳額=月應納稅所得額X25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

(五)個人所得稅

1、工資薪金所得:

應納稅額=應納稅所得額x使用稅率一速算扣除數

2、稿酬所得:

應納稅額=應納稅所得額x使用稅率x(1一30%)

3、其他各項所得:

應納稅額=應納稅所得額x使用稅率

(六)其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積(平方米)X使用稅率

2、房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值x(1一扣除比例)x1.2%或年應納稅額=租金收入x12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量x單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入一扣除項目

應納稅額=Σ(每級距的土地增值額X適用稅率)

5、契稅

應納稅額計稅依據x稅率

二、應納稅額的計算公式

(一)增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增俏稅額:=增俏額x增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目一貨物銷售額的全值一法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額X扣除稅率

(1)購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額X扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

(2)實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額X扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

(二)一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

1、銷項稅額=銷售額X稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)

2、進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額X當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計

小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額=銷售額x征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

(三)進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅

三、消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

(1)應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

(2)組成計稅價格=(成本+利潤)/(1一消費稅率)

(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1一消費稅率)

(4)組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額

(5)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1一消費稅稅率)

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量X單位數額

四、企業所得稅額

應納稅額=應納稅所得額X稅率

應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調整項目金額

利潤總額=收入總額一成本、費用、損失

1、工業企業應納稅所得額公式:

(1)工業企業應納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調整項目金額

(2)利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入一營業外支出

(3)營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤一管理費用一財務費用

(4)產品銷售利潤=產品銷售收入一產品銷售成本一產品銷售費用一產品銷售稅金及附加

(5)其他業務利潤=其他業務收入一其他業務成本一其他銷售稅金及附加

(6)本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計一期末在產品自制半成品成本余額

(7)本期產品成本會計=材料+工資+制造費用

2、商品流通企業應納稅所得額公式:

(1)應納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調整項目金額

(2)利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入一營業外支出

(3)營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤一管理費用一財務費用一匯兌損失

(4)主營業務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入

(5)商品銷售利潤=商品銷售凈額一商品銷售成本一經營費用一商品銷售稅金及附加

(6)商品銷售凈額=商品銷售收入一銷售折扣與折讓

3、飲服企業應納稅所得額公式:

(1)應納稅所得額=利潤總額+(一)稅收調整項目金額

(2)利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入一營業外支出

(3)營業利潤=經營利潤+附營業務收入一附營業務成本

(4)經營利潤=營業收入一營業成本一營業費用一營業稅金及附加

(5)營業成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額一期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額

五、個人所得稅額

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額火適用稅率一速算扣除數

應納稅所得額=每月收入額一800

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率一速算扣除致

應納稅所得額=(不含稅所得額一速算扣除數)/(1一稅率)

2、個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額x適用稅率一速算扣除數

(1)每當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額二當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數

(2)計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額x適用稅率一速算扣除數

(3)計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額=全年應納所得稅額x當月累計經營月份數/12

(4)計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額一累計已繳所得稅額

3、稿酬所得

應納所得稅額=應納稅所得額x20%x(1一30%)=應納稅所得額x20%x70%

4、勞務報酬所得

(1)一次收入在20000元以下時

應納所得稅額=應納稅所得額x20%

(2)一次收入20000~50000時

應納所得稅額=應納稅所得額x20%+應納稅所得額x20%x50%=應納稅所得額X(20%+10%)

(3)一次收入超過50000時

應納所得稅稅額=應納稅所得額X20%、+應納稅所得額X20%X100%=應納稅所得額X(20%+20%)

5、財產轉讓

財產轉讓應納所得稅額=應納稅所得額X20%

應納稅所得額=轉讓財產收入額一財產原值一合理費用

6、利息、股息紅利所得

應納所得稅額=應納稅所得額減20%

7、境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額X來源于某外國的所得額/境內、外所得總額

8、支付給扣繳義務人手續費的計算

手續費金額=扣繳的個人所得稅額X2%

六、土地增值稅額

1、一般計算方法

(1)應納稅總額=Σ各級距土地增值額x適用稅率某級距土地增俏額x適用稅率

(2)土地增值率=土地增值額X100%/扣除項目金額

(3)土地增值額=轉讓房地產收入一扣除項目金額

2、簡便計稅方法

(1)土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額=土地增值額x30%

(2)土地增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的

應納稅額=土地增值額x40%一扣除項目金額x0.05

(3)土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額=土地增值額x50%一扣除項目金額x0.15

(4)土地增值額超過項目金額200%

應納稅額=土地增值額X60%一扣除項目金額X0.35

七、城市建設維護稅

(1)應納城市維護建設稅額=(產品銷售收入額+營業收入額+其他經營收入額)x地區適用稅率

(2)應補交稅額=實際營業收入額X地區適用稅率一已納稅額

(3)應退稅額=已交稅額一核實后的應納稅額

八、資源稅額

應納稅額=課稅數量X單位稅額

九、車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為:

年應納稅額=車輛擁有量x適用的年稅額

2、載貨車年應納稅額的計算公式為:

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為:

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額x50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數x適用的年稅額

4、機動船應納稅額的計算公式:

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位X適用的年稅額

5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位x適用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅,其計算公式為:

(1)新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)x購進起始月至征期終了的余月數/征期月數

(2)補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)x適用稅額/按規定繳庫的次數

(3)補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)x適用稅額/按規定繳庫的次數]一已繳稅款

(4)退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

(5)退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款—重新核實后的應納稅額房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值x稅率

(6)月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

(7)季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

十、土地適用稅額

1、年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數X每平方米土地年稅額

2、月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4

十一、印花稅額

1、購銷合同應納印花稅的計算:

應納稅額=購銷金額x3/10000

2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算:

應納稅額=收取的費用×5/10000

3、加工承攬合同應納印花稅的計算:

應納稅額=加工及承攬收入x5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算:

應納稅額=承包金額X3/10000

5、財產租賃合同應納印花稅的計算:

應納稅額=租賃金額x1/1000

6、倉儲保管合同應納印花稅的計算:

應納稅額=倉儲保管費用x1/1000

7、借款合同應納印花稅的計算:

應納稅額=借款金額X0.5/10000

8、財產保險合同應納印花稅的計算:

應納稅額=保險費收入X1/1000

9、產權轉移書據應納印花稅的計算:

應納稅額=書據所載金額x5/10000

10、技術合同應納印花稅的計算:

應納稅額=合同所載金額x3/10000

11、貨物運輸合同應納印花稅的計算:

應納稅額=運輸費用x5/10000

12、營業賬簿應納印花稅的計算:

(1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為:

應納稅額=[(固定資產原值年初數一上年已計算繳納印花稅固定資產原值)+(自有流動資金年初數一上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]X5/10000

(2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為:

應納稅額=證照件數X5

十二、關稅

1、進口關稅應納稅額的計算。其公式為:

應納關稅稅額=完稅價格X進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內批發價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))

2、出口關稅應納稅額的計算。其公式為:

出口關稅應納稅額=完稅價格X出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

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